Obowiązki VAT a sprzedaż na marketplace w krajach UE

Sprzedaż na platformach marketplace, to nie tylko nowe rynki inowi klienci. To także kolejne obowiązki podatkowe, o które należy zadbać i wypełniać je w terminie. W przeciwnym razie sprzedawca musi liczyć się z karami lub grzywnami.

Rejestracja VAT a sprzedaż na marketplace do klientów z innego kraju

Rejestracja na potrzeby podatku VAT w innym kraju bardzo często jest pierwszym krokiem do wypełnienia obowiązków podatkowych wynikających ze sprzedaży na marketplace do klientów z innych krajów. Jest ona wymagana na terytorium innego państwa m.in. w przypadku:

• sprzedaży towarów magazynowanych na terenie tego kraju klientom prywatnym z tego państwa;
• przekroczenia limitu wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, wynoszącego 10 000 euro;
• dokonywania przemieszczeń towarów na terytorium innych krajów UE w celu ich magazynowania.

Warto także zaznaczyć, że będąc zarejestrowanym do VAT w innym kraju i nie wykonując sprzedaży w danym miesiącu, konieczne może okazać się składanie zerowych deklaracji VAT.

Limit Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość (WSTO)

Sprzedaż B2C do klientów z innych krajów członkowskich Unii Europejskiej to tzw. Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO), co określają przepisy podatkowe. Natomiast sposób naliczania podatku VAT z takich transakcji jest zależny od wartości sprzedaży przedsiębiorstwa do innych krajów UE.

W Unii Europejskiej wprowadzono limit sprzedaży WSTO wynoszący 10 000 euro, który dotyczy łącznej wartości netto sprzedaży B2C sprzedawcy do wszystkich państw członkowskich w ciągu roku kalendarzowego.

Po przekroczeniu tego limitu sprzedawca jest zobowiązany do naliczania VAT według stawek obowiązujących w kraju, do którego towary są dostarczane.

Z kolei przed jego przekroczeniem może on stosować stawki podatku VATobowiązujące w kraju, z którego wysyłane są towary (domyślnie) lub w krajach, do których dostarczane są towary (co wymaga zawiadomienia urzędu skarbowego).

Przykład:

Polska firma X sprzedała w marcu swoje towary klientowi z Francji za 5 000 euro. W kwietniu otrzymała zamówienie o wartości 7 000 euro z Danii oraz 3 000 euro z Hiszpanii w maju. W konsekwencji firma X rozliczy swoją sprzedaż do Francji w ramach lokalnej, polskiej deklaracji VAT.

Natomiast sprzedaż do Danii i Hiszpanii może rozliczyć w ramach procedury VAT OSS lub uzyskać numer VAT w tych krajach i rozliczyć tę sprzedaż lokalnie (po przekroczeniu wartości 10 000 EUR netto sprzedaży do innych krajów unijnych).

Rozliczanie podatku VAT ze sprzedaży na marketplace w krajach UE

1. VAT OSS

VAT OSS to specjalna procedura, która została udostępniona przedsiębiorcom 1 lipca 2021 roku w ramach unijnego „Pakietu e-commerce”. Pozwala ona zbiorczo rozliczać podatek VAT z transakcji B2C, w których klientami są osoby z innych krajów członkowskich Unii Europejskiej.

Rozliczanie podatku VAT w ramach VAT OSS odbywa się kwartalnie, poprzez złożenie zbiorczej deklaracji.

Korzystając z tej procedury, należy rozliczać całą sprzedaż WSTO. Nie ma znaczenia fakt posiadania rejestracji VAT w wybranych krajach UE.

Należy jednak wskazać, że procedura VAT OSS nie będzie miała zastosowania do lokalnych wysyłek towarów realizowanych w innych krajach UE, np.wysyłka do klientów niemieckich z magazynu zlokalizowanego w Niemczech – w tej sytuacji należy zarejestrować się dla celów VAT w Niemczech.

Jeżeli chcesz skorzystać z VAT OSS, musisz mieć na uwadze, że wymaga to wcześniejszego złożenia formularza VAT VIU-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Dokonać tego można w systemie eDeklaracje, do czego wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny.

Przykład:

Wartość sprzedaży polskiej firmy X do klientów prywatnych z Niemiec, Szwecji i Rumunii przekroczyła 10 000 euro, jednak firma wcześniej została zgłoszona do VAT OSS. W efekcie firma X nie musi rejestrować się do VAT w ww. państwach, a sprzedaż zagraniczną rozlicza kwartalnie, w ramach deklaracji VAT OSS w Polsce.

2. Lokalne deklaracje VAT

Drugim ze sposobów rozliczania VAT ze sprzedaży na marketplace są lokalne deklaracje VAT w innym kraju. Jeżeli decydujesz się na ten sposób, musisz uzyskać numer VAT w każdym państwie, do którego wysyłasz swoje towary w ramach sprzedaży B2C.

Co więcej, każde państwo posiada inne przepisy dotyczące rozliczania podatku VAT i składania deklaracji. Te wiążą się np. z różnymi procedurami i terminami, z których należy się wywiązać. Niedopełnienie tych obowiązków lub spóźnienia skutkują karami, lub grzywnami.

3.Magazynowanie zagraniczne a rejestracja VAT

Kolejnym aspektem, który musisz mieć na uwadze, myśląc o obowiązkach związanych z podatkiem VAT, jest magazynowanie. Jeżeli posiadasz magazyn w kraju swojej siedziby, nie generuje to dodatkowych obowiązków, poza tymi, które opisaliśmy powyżej.

Jeżeli jednak przechowujesz swoje towary w innym kraju Unii Europejskiej we własnym magazynie lub w ramach usług fulfillmentu (np. Amazon FBA lub Fulfillment by Kaufland), musisz liczyć się z koniecznością rejestracji dla celów VAT w krajach, gdzie zlokalizowane są te magazyny. Jednocześnie, w ramach rozliczeń podatkowych należy deklarować informacje  na temat:

- przemieszczeń towarów pomiędzy poszczególnymi krajami UE

- dostaw towarów do magazynu, kiedy wysyłka następuje z innego kraju;

- sprzedaży towarów zlokalizowanych w tym magazynie klientom z tego samego państwa;

- sprzedaży w modelu B2B, w ramach której dostawa ma miejsce na terenie innego kraju UE;

- eksportu towarów z kraju magazynowania do odbiorców z krajów trzecich.

Obowiązki VAT, a sprzedaż na marketplace w krajach UE – podsumowanie

Sprzedaż na platformach marketplace do klientów z innych krajów zawsze wiąże się z obowiązkami podatkowymi, które z niej wynikają. Co więcej, warto wypełniać je sumiennie i w terminie, aby nie narazić się na kary lub grzywny.

Trzeba jednak mieć na uwadze, że każdy kraj posiada swoje przepisy i procedury dotyczące np. rejestracji VAT lub procesu i terminów składania deklaracji VAT. Dlatego też warto wcześniej zapoznać się z tymi przepisami i odpowiednio przygotować do ekspansji.

Jeżeli planujesz wyjście na nowe rynki lub potrzebujesz wsparcia w kwestiach podatkowych, mogą udzielić Ci go specjaliści z Taxology– firmy zajmującej się m.in. VAT Compliance, która dba o zgodność z wymogami VAT w krajach Unii Europejskiej oraz Wielkiej Brytanii.

‍